Opodatkowanie FIZ-ów: z dużej chmury mały deszcz

Nim omówimy dokonane zmiany, na wstępie warto podkreślić, że dla przytłaczającej większości funduszy oferowanych przez EQUES Investment TFI, nic się nie zmieni, nie pojawią się żadne obciążenia podatkowe. Ustawa Nowelizująca nie wprowadza opodatkowania dochodów ani nie wpływa w najmniejszym nawet stopniu na strategię inwestycyjną następujących funduszy zamkniętych zarządzanych przez nasze Towarzystwo:

EQUES Debitum FIZ NFS,
EQUES Debitum 2 FIZ NFS,
EQUES Creditum FIZ NFS,
EQUES Fotovoltaica FIZ,
EQUES Total Return FIZ.

Ustawa Nowelizująca rezygnując ze zwolnienia podmiotowego na rzecz FIZ oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych, wprowadziła do art. 17 ust. 1 Ustawy o CIT pkt 57 nowe zwolnienie przedmiotowe, zgodnie z którym wolne od podatku są: wszystkie dochody (przychody) FIZ lub specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych, utworzonych na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, z wyłączeniem dochodów (przychodów) z:

1. z udziału w spółkach osobowych niemających osobowości prawnej, z siedzibą w Polsce lub w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawnymi państwa, w którym te spółki mają siedzibę, podmioty te nie są traktowane jak osoby prawne i nie podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
2. z tyt. odsetek, zbycia papierów wartościowych emitowanych przez ww. podmioty, darowizn, które to wyłączenia opisane zostały szczegółowo w załączonym memorandum.

Wprowadzone przez Ustawę Nowelizującą zwolnienie opodatkowania FIZ dotyczy generalnie wszystkich dochodów (przychodów) FIZ, z wyłączeniem dochodów wyżej wymienionych. Opodatkowane w FIZ będą zatem wyłącznie dochody (przychody) FIZ pochodzące ze spółek osobowych niemających osobowości prawnej, mających siedzibę w Polsce lub w innym państwie, które nie są traktowane, jako osoby prawne i jednocześnie nie są podatnikami podatku dochodowego.

Celem przywołanej zmiany w Ustawie o CIT jest  opodatkowanie dochodów FIZ osiąganych w ramach modelu optymalizacji podatkowej z wykorzystaniem spółek osobowych, emitujących papiery wartościowe wynikające z uczestnictwa wspólnika w takiej spółce, które kwalifikowane są jako podmioty neutralne podatkowo niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Oznacza to, że po 1 stycznia 2017 roku dochody osiągane przez FIZ ze źródeł innych niż wymienione powyżej  nadal korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych.

W załączeniu przekazujemy memorandum przygotowane przez Kancelarię Krzyżagórska Łoboda i Partnerzy Adwokaci i Radcowie Prawni s.c., prowadzącą obsługę prawną naszego Towarzystwa. Sytuację prawną monitorowaliśmy od początku listopada, kiedy to pojawił się pierwszy projekt Ustawy Nowelizacyjnej.  Memorandum zawiera szczegółowe informacje na temat wprowadzonych zmian prawnych oraz uzasadnienie przedstawionej powyżej interpretacji zmienionych przepisów podatkowych.

Kancelaria KLP specjalizuje się w: prawie korporacyjnym i gospodarczym, transakcjach kapitałowych, w szczególności fuzjach i przejęciach, podziałach i przekształcenia podmiotów gospodarczych, prawie podatkowym oraz planowaniu podatkowym, obsłudze towarzystw funduszy inwestycyjnych oraz funduszy inwestycyjnych, a także prawie własności przemysłowej. W obszarze prawa podatkowego doradza w zakresie podatków dochodowych oraz podatku VAT, mając na uwadze maksymalizację możliwych do uzyskania korzyści z jednoczesnym legalnym ograniczeniem kosztów podatkowych.

Kancelaria KLP świadczy także usługi doradztwa w zakresie nieruchomości, w tym w szczególności w zakresie obrotu nieruchomościami, kompleksowej obsługi inwestycji budowlanych, włączywszy doradztwo projektowe, oraz sporządzanie i negocjowanie kontraktów budowlanych, w tym zwłaszcza na rzecz Klientów, reprezentujących następujące grupy branżowe: firmy deweloperskie, podmioty zajmujące się obsługą nieruchomości, zarządcy lub administratorzy nieruchomości oraz fundusze inwestycyjne. Częścią praktyki Kancelarii KLP, która rozwija się szczególnie dynamicznie, jest doradztwo w procesach restrukturyzacyjnych, upadłościowych i naprawczych.

Memorandum_informacyjne_01.12.2016
 
Z poważaniem
 
Zespół EQUES Investment TFI SA                                                     Zespół Kancelarii Krzyżagórska Łoboda i Partnerzy